상속세 기준 2026 | 과세표준 산출, 평가액, 공제 요건 실무

상속세는 피상속인 사망일(상속개시일) 기준 상속재산 가액에서 공과금, 채무, 장례비, 각종 공제를 뺀 과세표준에 10~50% 누진세율을 적용한다. 집이 있으면 세율표보다 먼저 맞출 것은 평가액과 공제 적용 요건이다. 같은 아파트라도 유사매매사례가와 공시가격 격차, 배우자 상속분, 동거 기간에 따라 납부액 체감이 크게 갈린다. 아래 숫자는 2026년 기준 일반 제도 정보이며, 개인 재산 구성과 시행 세법에 따라 달라질 수 있다.

실무에서 말하는 상속세 기준은 보통 네 갈래다. ① 언제 과세가 시작되는지(상속개시일), ② 무엇을 재산으로 잡는지(상속재산, 사전증여 합산), ③ 얼마로 평가하는지(시가 원칙), ④ 무엇을 빼 주는지(일괄공제, 배우자공제, 동거주택공제 등). 신고 기한은 상속개시일이 속한 달의 말일부터 6개월 이내가 원칙이다.

아파트, 오피스텔처럼 평가액이 큰 자산은 상속세와 이후 양도세가 한 세트로 움직인다. 상속 시점 평가액이 나중에 팔 때 취득가액 역할을 하는 경우가 많아서, 미리 양도소득세 계산기로 매도 시나리오를 곁들이는 편이 실무에 가깝다. 생전 이전을 검토 중이면 증여세 계산기로 10년 합산 구간도 같이 본다.

과세표준 = 상속재산 총액(사전증여 합산 포함) − 공과금, 채무, 장례비용 − 상속공제액으로 잡는 것이 기본 골격이다. 부동산 비중이 큰 가구는 무엇을 빼고 무엇을 남기느냐가 세율 구간을 결정한다.

표의 한도는 출발선이다. 1인이 대부분을 단독 상속하거나 사전 증여 합산이 크면 일괄공제 5억 원만으로 세액이 사라진다고 단정하기 어렵다. 가족관계, 유언, 협의분할 결과에 따라 같은 집이라도 과표가 달라진다. 대출 잔액이 큰 상속 주택은 대출 계산기와 DSR 계산기로 상속 후 원리금 부담 감도 따로 적어 두는 편이 안전하다.

상속재산은 원칙적으로 시가로 평가한다. 아파트처럼 거래가 잦은 주택은 상속개시일 전후 일정 기간의 유사매매사례가가 잡히면 그 금액이 기준이 되는 경우가 많다. 사례가가 없거나 불분명하면 감정평가, 보충적으로 공동주택가격, 개별주택가격, 공시지가 등을 쓴다.

• 유사매매사례가: 같은 단지, 유사 면적, 인근 시점 거래. 수도권 대단지는 사례가가 잘 잡히는 편이라 공시가격만 보고 안심하기 어렵다.
• 감정평가: 시가 입증이나 신고 전략에 따라 활용. 평가를 올리면 당기 상속세는 늘 수 있어도 이후 양도차익이 줄어드는 경우가 있어 장기 비교가 필요하다.
• 공시가격 계열: 보충적 평가 수단. 실거래, 사례가와 격차가 크면 세액 쟁점으로 이어진다.
• 전세, 월세 끼인 주택: 임대보증금은 채무 차감 후보인 동시에, 평가, 분할 협의에도 영향을 준다. 계약서와 잔액 증명이 핵심 서류다.

단지 시세 감을 먼저 잡으려면 아파트 단지 허브와 지역 시세에서 유사 거래 수준을 참고할 수 있다. 시점, 조건에 따라 평가액은 달라지므로 확정 시세처럼 쓰지 않는다. 상속 등기 단계의 지방세, 인지 부담 규모는 취득세, 인지세 관련 계산 도구로 감만 잡아 두고, 감면, 비과세 여부는 지자체, 세무사 확인이 필요하다. 유사 단지 가격대를 나란히 보려면 단지 비교도 함께 쓴다.

공제는 금액표가 아니라 요건표에 가깝다. 한도 숫자만 외우고 요건을 놓치면 신고 때 빠지거나 사후 추징 리스크가 생긴다.

• 일괄공제 5억 원: 기초공제와 기타 인적공제를 합한 금액이 일괄공제보다 작을 때 선택하는 경우가 많다. 배우자 외 상속인이 있는 일반 상속 구조에서 출발점으로 자주 쓴다.
• 배우자공제: 실제 상속받은 금액과 법정상속분 중 적은 쪽을 한도로, 최소 5억~최대 30억 원 수준. 배우자가 집을 전부 받으면 세액이 크게 줄 수 있지만, 이후 2차 상속(배우자 사망 후 자녀 이전) 부담이 남을 수 있다.
• 동거주택 상속공제: 피상속인과 일정 기간 동거한 무주택 직계비속 등이 1주택을 상속받을 때 검토. 최대 6억 원 내외. 동거 기간, 무주택, 주택 수 요건을 서류로 맞춘다.
• 금융재산 공제 등: 금융재산 비중, 채무 구조에 따라 추가 후보가 생긴다. 부동산만 보고 끝내면 과표를 놓칠 수 있다.

배우자 상속분 협의는 감정보다 공제 한도 표를 같이 펼쳐 보는 편이 실무적이다. 협의분할을 신고기한 이후에 바꾸면 증여 이슈가 불거질 수 있어, 분할과 신고 일정을 한 타임라인으로 잡는 것이 안전하다. 생전 이전을 병행 검토할 때는 증여세 계산기로 10년 합산 후보 금액을 먼저 적어 본다.

상속개시일이 속한 달의 말일부터 6개월 이내 신고, 납부가 원칙이다. 부동산이 있으면 재산 목록과 평가가 병목이므로, 초반에 등기, 계약, 대출, 금융 잔고 서류부터 모은다.

1. 상속인, 유언, 협의분할 확정 - 배우자 상속분이 공제 한도를 좌우한다.
2. 재산, 채무 목록 - 부동산 등기사항, 전월세 보증금, 대출 잔액, 미납 세금, 보험, 금융.
3. 평가 방식 선택 - 사례가, 감정, 보충적 평가를 비교하고 근거 자료를 남긴다.
4. 공제 조합 시뮬레이션 - 일괄 vs 항목별, 배우자, 동거주택 적용 여부를 나란히 본다.
5. 홈택스 신고, 납부 - 연부연납, 물납은 요건 충족 시에만. 기한 후 가산세를 점검한다.
6. 상속 등기, 지방세 - 대법원 인터넷등기소 절차와 취득세 감면 서류를 지자체 기준으로 확인한다.

납부 자금이 부족하면 연부연납, 물납 요건을 국세청 기준으로 따로 본다. 상속 직후 매도를 계획 중이면 평가액이 양도차익 출발점이 되므로 양도세 계산과 신고 일정을 같은 표에 올려 둔다. 전세 끼인 상속 주택이면 전세 계산기로 보증금, 시세 비율 감도 함께 점검한다.

Q. 시세 5억 아파트면 일괄공제 때문에 상속세가 없나요?
A. 시세만으로 단정할 수 없다. 평가액, 다른 재산, 채무, 배우자공제, 동거주택 공제, 사전 증여 합산에 따라 달라진다. 5억 원은 공제 후보 중 하나일 뿐이다.

Q. 상속세 기준일은 언제인가요?
A. 피상속인이 사망한 날(상속개시일)이 평가와 세법 적용의 기준점이 되는 경우가 일반적이다. 신고 기한은 그날이 속한 달의 말일부터 6개월이다.

Q. 공시가격으로 신고하면 안전한가요?
A. 아파트처럼 유사매매사례가가 있으면 시가(사례가) 쪽이 우선되는 경우가 많다. 공시가격만 쓰면 과소신고 쟁점이 생길 수 있어 국세청 평가 기준과 세무사 확인이 필요하다.

Q. 배우자가 집을 전부 받으면 유리한가요?
A. 배우자공제 때문에 1차 상속세가 줄 수 있다. 다만 이후 배우자가 자녀에게 다시 물려줄 때 2차 부담이 생길 수 있어, 한 번 상속만 보고 끝내지 않는다.

Q. 10년 안에 준 증여는 어떻게 되나요?
A. 상속인에게 한 사전 증여는 상속개시 전 10년 이내 분이 상속재산에 합산되는 것이 원칙이다. 이미 낸 증여세는 세액공제 등으로 조정되는 구조이나 세부 요건은 개별 적용이다. 증여세 계산기로 합산 후보 금액을 먼저 적어 본다.